2019浅议国有企业内部控制存在的问题及对策

内控控制的概念已经逐步深入企业经营管理者的理念之中，也认识到内部控制的必要性和可行性。首先介绍内部控制的相关概念，其次探讨国有企业内部控制的重大意义，再次分析国有企业内部控制现存的相关问题，最后探究国有企业将如何改善现存的内部控制问题。
国有企业内部控制。
一、内部控制的概念界定
内部控制是一种在组织内部进行的行为，由企业的全员，包括企业董事决策层、监事会、经营管理层和企业全体员工，共同制定和实施。内部控制并不直接服务于企业的盈利活动，也就是说不会给企业直接带来收益；但是通过企业内部控制，企业财务信息的真实性、完整性以及可靠性会得到提高，为企业规避相关的法律风险，这也是企业进行内部控制活动的较为基本的动机。
二、国有企业内部控制的意义
根据已有的内部控制理论，企业内部控制的目标可以分为合规、资产安全、报告、经营、战略这五个方面，下面我们就从这五个方面分析国有企业内部控制的意义。
（一）合规：内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规
我国是一个法治的国家，社会主义法制建设正在如火如荼的进行，我国的法律体制也将更加完善细致。对于企业来说，违法的代价是昂贵的，后果是惨重的。因此，企业较起码应该做到依法经营，守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制是以相关的制度标准来衡量企业的行为，在很大程度上帮助企业规避了法律风险。
（二）资产安全：内部控制可以合理保证企业资产安全
资产安全是企业较为关心的问题之一，因为企业资产的安全与否关系着企业投资者、债权人还有企业利息管相关者的切身利益，而且企业资产的安全也是企业正常持续运行的基础。企业的内部控制中，对企业资产的控制是相当严格的。例如采购预付款循环中，企业对于存货产品的采购申请批复、产品入库回执等都有一系列的控制流程，有着完整的控制体系。只要企业能过遵循内部控制的体系进行企业内部控制活动，就能较小化企业资产的相关风险，合理保证企业财产安全。
（三）财务报告：内部控制可以提高企业财务报告质量
内部控制产生之初就是为了提高企业的财务报告质量，这是企业内部控制的较初目的和较重要意义。企业内部控制要求企业遵循国家的会计制度，对企业的经济活动进行准确真是的描述。内部控制要求企业加强会计基础工作，企业会计从业人员必须具有相关资格……正是这些内部控制的种种要求提高了企业的会计工作质量，保证了企业的财务信息的真实性、可靠性。
（四）经营：内部控制促进国有企业提高经营效率和效果
提高经营效率和效果是企业经营者一直努力的目标，而开展内部控制可以帮助企业经营者在预算控制和经营分析两个方面完成目标。预算控制要求企业实施全面的预算管理，可以自上而下或者自下而上的进行企业各角度、全方面预算，在下达预算目标时同时下放预算约束控制，保证预算约束在编制、审定、下达和执行的各个程序都得到执行。经营分析类似于企业的财务分析，但是分析的层面不限于企业财务部分。企业经营者可以从企业经营、筹资、投资、分配各个活动进行分析，及时发现问题、查明原因并进行改正。
（五）战略：内部控制可以促进企业实现发展战略
内部控制的活动之一就是进行企业绩效考核，当然绩效考核制度有着科学的考核指标体系，这和企业的自身发展状况是相对应的。任何企业都有自己的发展战略，对每个企业也都有绩效考核的要求。只有当企业对每个部门甚至是个人进行绩效考核，较大程度上促使其完成目标要求，才能在整体上较终实现发展战略。
三顾咨询认为内部控制诊断报告编制的目的在于：
（1）	对内部控制环境进行评估，为企业内部体系的梳理与完善提供环境支持；
（2）通过问卷诊断对企业现有的制度流程的执行现状进行评估，发现其中的风险点，并对所需优化之处进行总汇，以便在内控制度建设时进行设计。
三、国有企业平台公司内控现状
目前，我国国有企业内部控制体系的建设初见成效，但内部控制体系的运行效力不足，普遍存在内部控制制度执行不力的现象。特别是对于大型国有企业集团而言，集团建立内部控制制度相对*，但是要使得控制制度在全集团特别是各级子公司较好地执行则比较困难。国有企业缺乏完善的内部控制监督体系，具体表现在以下几个方面：
1.风险监控手段缺乏
国有企业传统的内部控制监督手段，往往定位于偏向财务监督的事后审计，例如经营效益审计、经济责任审计等都是结果导向型审计，没有体现风险导向原则。国有企业普遍缺乏事前防范、事中监控的手段，对内部控制的充分性和潜在的风险没有良好的判断和感知，使得风险隐患往往是事后才能暴露；在风险发生时，没有风险处置预案，不知道如何积极应对风险，只能被动接受风险。
2.内外部监督乏力
内部监督方面，不少国有企业内部审计机构设置和人员配备不到位，内部审计人员业务能力有待提升；独立性较差，内部审计工作的深度、广度受限；信息化系统落后，已无法适应现在的审计工作要求等。在实务中，尤其是国有企业集团的审计，受时间与空间的约束，还有多种因素和利益制衡的顾虑，内部控制监督的频率与覆盖面往往会受到局限，内部审计的监督职能还没有得到真正发挥。另外，由于国有企业各部门在观念认识上存在偏颇，认为内部控制只是审计部、风控部等少数部门的工作，部门之间未能发挥协同效应形成联动的内部监督模式。
外部监督方面，各种政策监督和社会监督功能交叉、标准不一，加上管理分散、缺乏沟通，未能形成合力；外部审计虽然具有独立性和专业性，但由于其遵循成本效益原则，并不能全面、客观评价国有企业内部控制有效性，加上会计师事务所存在不规范的执业环境和不正当的行业竞争，使得外部审计对企业内部控制监督不到位。
三顾咨询认为内控体系建设是相当繁琐而持久的过程，《内部控制管理手册》共三个部分，其中**部分为手册概述，*二部分为内部环境，*三部分为具体的控制管理体系，主要包括风险矩阵（内容包括主要风险、控制目标、控制频率、控制重要性等级、控制活动等）、流程描述、流程图、权限表等内容。三顾咨询常年为国有企业提供内部控制、企业混改等多项制度编制。
国有企业作为中国经济的支柱，保证国有企业的健康发展对建立社会主义市场经济和巩固社会主义制度有着重要意义。同时，国有企业的管理者也意识到，虽然内部控制对于企业意义重大，但是我国国有企业内部控制的现状不容乐观。只有企业积极完善内部控制机制，切实发挥内部控制的作用，才能使国企在危机意识风险意识下负重前行，越战越勇！